(一)強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)管理體系

　　稅務(wù)刑事合規(guī)的第一步在于企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，落腳點(diǎn)則是稅務(wù)合規(guī)管理體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于有效防控稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的目的，以企業(yè)和員工經(jīng)營管理中的涉稅處理為對(duì)象，開展包括稅務(wù)合規(guī)制度制定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)合規(guī)審查、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、涉稅責(zé)任追究、涉稅行為監(jiān)督及考核評(píng)價(jià)、稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)等有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)。建立健全企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理體系，做好事先防范，確保企業(yè)及員工的涉稅處理符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)章程、規(guī)章制度以及國際條約、規(guī)則等要求。

　　(二)積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政處理

　　如果出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案檢查或稽查，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)有效溝通，配合詢問、賬簿資料調(diào)取、賬戶信息調(diào)查及實(shí)地檢查等工作。如果卻因違規(guī)處理，造成國家稅款損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款和滯納金，并接受罰款。如果有異議的，也應(yīng)當(dāng)及時(shí)啟動(dòng)稅務(wù)處罰聽證、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等程序，行使陳述、申辯權(quán)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

　　(三)主動(dòng)建議啟動(dòng)涉罪企業(yè)合規(guī)考察制度

　　如果已經(jīng)到達(dá)刑事偵查或?qū)彶槠鹪V階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)善用刑事合規(guī)不起訴制度。從刑事合規(guī)不起訴試點(diǎn)地區(qū)出臺(tái)的文件來看，多數(shù)地區(qū)規(guī)定了“涉罪企業(yè)合規(guī)考察制度”，作為起訴替代性措施。以遼寧省為例，根據(jù)《遼寧省人民檢察院等十機(jī)關(guān)關(guān)于建立涉罪企業(yè)合規(guī)考察制度的意見》，涉罪企業(yè)合規(guī)考察制度是指在企業(yè)涉嫌犯罪案件審查起訴過程中，設(shè)立考察期，在考察期內(nèi)檢察機(jī)關(guān)會(huì)同行政監(jiān)管機(jī)關(guān)，指導(dǎo)涉罪企業(yè)制定合規(guī)計(jì)劃，通過健全管理規(guī)章制度，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營方式，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在考察期結(jié)束后，檢察機(jī)關(guān)將綜合考慮犯罪事實(shí)、犯罪情節(jié)、合規(guī)計(jì)劃完成情況、行政機(jī)關(guān)意見等因素，決定是否提起公訴的制度。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建議啟動(dòng)涉罪企業(yè)合規(guī)考察制度，在簽署認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書后，按要求向檢察機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)提交合規(guī)計(jì)劃。合規(guī)計(jì)劃應(yīng)針對(duì)企業(yè)涉嫌的罪名，對(duì)于引發(fā)犯罪的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員培訓(xùn)等問題和漏洞進(jìn)行全面梳理，通過制定完備的合規(guī)管理規(guī)范、構(gòu)建有效的合規(guī)組織體系、健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范及違規(guī)應(yīng)對(duì)機(jī)制等方式，在制度上有效防止犯罪再次發(fā)生。在合規(guī)考察期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)每個(gè)月以書面形式向檢察機(jī)關(guān)報(bào)告合規(guī)計(jì)劃執(zhí)行情況，同時(shí)將執(zhí)行情況抄報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　此外，企業(yè)應(yīng)結(jié)合部門職責(zé)權(quán)限，圍繞合規(guī)計(jì)劃，考察企業(yè)是否還存在欠繳稅款、滯納金及罰款情形，復(fù)核企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法是否符合稅收規(guī)定，經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)票的使用管理是否合法合規(guī)，是否按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，是否有損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的行為，享受稅收優(yōu)惠政策的合法有效性等問題。企業(yè)還應(yīng)在合規(guī)考察期內(nèi)聘請(qǐng)律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)人員參與合規(guī)計(jì)劃的執(zhí)行與評(píng)估。

　　(四)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)律師

　　稅務(wù)律師既可以擔(dān)任企業(yè)的稅務(wù)顧問，參與企業(yè)稅務(wù)合規(guī)制度建設(shè)，針對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅處理提供答疑和培訓(xùn)，協(xié)助企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)管理體系，也可以在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后，幫助企業(yè)妥善應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政、司法程序。在稅務(wù)刑事合規(guī)的語境下，稅務(wù)律師還能配合企業(yè)啟動(dòng)合規(guī)考察制度，對(duì)企業(yè)合規(guī)計(jì)劃的執(zhí)行提出建議并對(duì)執(zhí)行情況作出專業(yè)評(píng)估，通過專業(yè)涉稅服務(wù)，力求為企業(yè)爭取相對(duì)不起訴的結(jié)果。